TVA Malte 2023

Terme local

Att dwar it-Taxxa fuq il-Valur Mizjud ("TVA")

Taux de TVA - standard

18%

Taux de TVA - réduit

7%; 5 % ; 0%

Format du numéro de TVA

MT 12345678

Seuil d'inscription

Marchandises : 35 000 € ; autres 30 000 €. Néant pour les non-résidents ; 10 000 € pour les services numériques paneuropéens et le retour des biens OSS. Acquisitions intracommunautaires 10 000 €

Groupe TVA

Autorisé mais limité au secteur financier réglementé

Récupération de TVA entreprises étrangères

Permis. Pour les pays non membres de l'UE, un accord de réciprocité est requis (cependant, généralement pas appliqué)

Représentant fiscal

Non requis pour les entreprises non européennes, bien que le commissaire se réserve le droit d'imposer une obligation

Monnaie

Euro €, janvier 2008

Introduction

Malte a introduit la TVA en janvier 1999. Elle a rejoint l'Union européenne en mai 2004.

Lois sur la TVA

Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (Loi XXIII de 1998). Également directive TVA de l'UE qui prend la suprématie dans le cadre de l'adhésion à l'UE

Autorités fiscales

Commissaire au revenu et ministère des finances

Taux standard

18%

Tarifs réduits

7 % : hébergement hôtelier agréé ; événements sportifs et services connexes (par exemple salles de sport). 5 % : électricité domestique ; fournitures médicales; fournitures à forte intensité de main-d'œuvre (réparations, nettoyage domestique); œuvres d'art; équivalent imprimé et électronique; confiserie

Détaxé

Voyages intracommunautaires de passagers par voie aérienne et maritime ; Nourriture; médicaments; Exportations et livraisons intracommunautaires de biens ; l'or aux banques centrales ; services liés aux navires et aux aéronefs

Exempter

Éducation; services financiers; santé, hôpital et protection sociale; eau; poste publique; location de biens immobiliers; paris et jeux d'argent; Services sociaux; transport international de passagers; certains droits d'auteur

Champ d'application de la TVA

Fourniture de biens et de services nationaux imposables ; importations de l'UE ; les acquisitions intra-communautaires ; Vente à distance de biens B2C (OSS ou IOSS) ; réception de services ou de marchandises via l'autoliquidation

Biens & Services (règle générale)

Date de livraison ou de mise à disposition des marchandises au consommateur. Pour les services, la date de prestation. Si la facture ou le paiement est effectué avant cela, cela devient le point d'imposition. Dans tous les cas, point d'imposition au plus tard le 15 du mois suivant la livraison ou la fourniture de la fourniture taxable.

Frais inversés

Règle générale; au plus tard le 15 du mois suivant le mois de fourniture

Services continus

Dates de paiement par contrat. Si supérieur à douze mois, le point d'imposition à la fin de l'année si aucune facture n'a été émise ou aucun paiement n'a été effectué.

Importations

Heure de mise en libre pratique à Malte, y compris la sortie de l'entrepôt sous douane.

Marchandises sur approbation et retour

Règle générale. Une fois les marchandises livrées ou mises à disposition

Seuil d'immatriculation à la TVA

Marchandises : 35 000 € ; autres 30 000 €. Néant pour les non-résidents ; 10 000 € pour les services numériques paneuropéens et le retour des biens OSS. Acquisitions intracommunautaires 10 000 €

Enregistrement volontaire à la TVA

Autorisé uniquement pour les entreprises résidentes

Format du numéro de TVA

MT 12345678

Groupe TVA

Autorisé pour les entreprises liées (organisationnelles, économiques, économiques) à déposer via une déclaration de TVA consolidée unique. Limité aux entreprises financières réglementées (au moins un membre du groupe doit être réglementé). Seuls les participants résidents.

Non-résidents

Permis. Les non-UE peuvent exiger un représentant fiscal

Représentant fiscal

Non requis pour les entreprises non européennes, bien que le commissaire se réserve le droit d'imposer une obligation. Le Représentant Fiscal est solidairement responsable de la TVA de son client.

Services numériques

Malte participe au système européen de déclaration de TVA du guichet unique (OSS) pour les services numériques, de télécommunications et de radiodiffusion. C'était auparavant le régime MOSS jusqu'au 30 juin 2021

Frais d'immatriculation à la TVA

Généralement non autorisé car nécessite une facture de TVA valide avec le numéro de TVA du client déjà en place

Émission

Le 15 du mois suivant le point d'imposition (fourniture ou paiement). Factures non requises pour les transactions de détail. Cependant, des factures de point de vente approuvées, des caisses enregistreuses certifiées ou des factures prénumérotées du bureau des impôts doivent être utilisées.

Contenu

Date; numéro de facture séquentiel unique ; nom et adresse du fournisseur et du client ; Numéro de TVA du client pour les livraisons intracommunautaires ou autoliquidation ; date de livraison ou de paiement anticipé si différente de la date de facturation ; Description, quantité ou unités, etc. de la fourniture de biens ou de services ; prix par unité; Montant imposable; TVA facturée ; tarif (ventilé si fourniture à des tarifs différents) ; total; explication si fourniture détaxée.

Factures électroniques

Autorisé avec l'accord du client. Conformément à la directive européenne sur les factures électroniques Directive européenne 2010/45/UE

Factures simplifiées

Autorisé pour les transactions n'excédant pas 100 €

Auto facturation

Autorisé avec un accord préalable entre le fournisseur et le client, y compris le processus d'acceptation de chaque facture par le fournisseur.

Conservation des factures

Six ans à compter de la fin de l'exercice comptable dans lequel se situent toutes les transactions. Les factures peuvent être stockées à l'extérieur de Malte avec un accès facile, mais doivent être conservées dans leur format d'origine (par exemple, papier).

Règles de change

La facture peut être émise en devises étrangères, mais la TVA due doit être indiquée en €. Tout taux bancaire commercial maltais au point d'imposition peut être utilisé ou la BCE

Corrections de facture

Des notes de crédit ou de débit peuvent être appliquées avec une référence claire au numéro de facture d'origine.

Droit à déduction

Exclus : divertissements d'affaires et d'employés ; véhicules de tourisme et entretien; oeuvres d'art

Stock sur appel

À la suite des réformes d'harmonisation Quick Fix de l'UE en 2020, le stock peut être transféré d'un État de l'UE vers un site/entrepôt client à Malte sans déclencher d'enregistrement à la TVA ni de fourniture pour un fournisseur non maltais. Le titre n'est pas passé tant que le client n'a pas pris les marchandises pour la production et la vente. À ce moment, une opération détaxée peut être effectuée. Cela doit se produire dans les 12 mois suivant le mouvement d'origine

Autoliquidation - B2B

En plus des règles d'autoliquidation régulières à taux zéro sur les services transfrontaliers, les non-résidents fournissant des biens ou des services B2B au niveau national à des clients immatriculés à la TVA, ils n'ont pas besoin de s'inscrire à la TVA. Au lieu de cela, le client professionnel assume les obligations en matière de TVA. Cela comprend la fourniture de gaz naturel et d'électricité par un non-résident à un revendeur maltais. Malte n'a pas appliqué le mécanisme d'autoliquidation national - bien qu'il puisse l'ordonner pour des transactions spécifiques, en particulier la construction

Escomptes de caisse

Il n'y a pas de directives formelles, donc aucune remise ne doit être prise en compte dans la déclaration de TVA. Ou au moins jusqu'à sa prise en charge, auquel cas la note de crédit peut être utilisée pour effectuer et ajuster

Allègement des créances irrécouvrables

Autorisé pour les dettes de plus de douze mois et avec décision de justice définitive démontrant l'irrévocabilité

Report de la TVA à l'importation

Autorisé pour les dettes de plus de douze mois et avec décision de justice définitive démontrant l'irrévocabilité La comptabilisation différée de la TVA est autorisée, mais l'importateur doit en faire la demande à l'avance auprès du commissaire pour approbation. Il peut y avoir une demande de garantie bancaire ou de garantie similaire. Une fois accordée, l'importateur peut déclarer la TVA à l'importation dans la déclaration suivante et ne faire aucun paiement en espèces. L'exonération est autorisée dans le cas d'une importation et d'une livraison intracommunautaire immédiate (30 jours).

Entrepôt TVA

Malte n'offre pas d'entreposage exonéré de TVA. Elle exploite des entrepôts sous douane agréés pour le report des droits de douane et de la TVA à l'importation en régime suspensif.

Fourniture et installation

Les fournisseurs de biens non résidents avec un service d'installation n'ont pas besoin de s'enregistrer à la TVA et devraient plutôt s'appuyer sur l'autoliquidation avec leurs clients assujettis à la TVA. Le client doit déclarer la TVA à la place.

Services d'utilisation et de jouissance

S'applique uniquement à la location d'embarcations de plaisance

Période d'ajustement des biens d'équipement

Biens mobiliers : cinq ans. Biens immobiliers : Vingt ans

Récupération de la TVA des non-résidents

Les entreprises de l'UE peuvent demander le remboursement de la TVA maltaise via le portail électronique des autorités fiscales de leur société de résidence (8e directive). Réclamations trimestrielles supérieures à 400 € autorisées, avec réclamation finale supérieure à 50 € au 30 septembre de l'année suivante. Pour les entreprises hors UE, Malte exige un accord de réciprocité (exigence non généralement appliquée) avec le pays de résidence du demandeur. Les entreprises hors UE doivent soumettre une réclamation papier avec factures à l'appui via les autorités chypriotes directement (13e directive). Les entreprises non européennes ne sont pas tenues de nommer un représentant fiscal résident chypriote pour le processus de réclamation.

TVA sur les services numériques

Malte suit le régime de TVA de l'UE sur les services numériques, introduit en 2015. Cela inclut la participation à la déclaration de TVA unique de l'UE à guichet unique (OSS) (anciennement MOSS jusqu'au 30 juin 2021)

Événements en direct

Seuil de vente à distance des biens

Néant. Suite aux réformes du paquet TVA sur le commerce électronique de l'UE à partir du 1er juillet 2021, la TVA maltaise locale doit être facturée sur toutes les ventes effectuées par des vendeurs de commerce électronique de l'UE non maltais expédiés depuis l'UE. Ventes à distance importées n'excédant pas 150 € soumises à la TVA maltaise sur les ventes avec option de retour IOSS

Schéma de comptabilité de caisse

Pour les professionnels (avocats, comptables, etc.), ingénieurs et commerçants dont le chiffre d'affaires imposable ne dépasse pas 2 millions d'euros par an

Caisses enregistreuses à la TVA

Des caisses enregistreuses TVA certifiées doivent être utilisées. Possibilité d'obtenir des carnets de factures pré-numérotés comme alternative. Peut également utiliser des systèmes de point de vente approuvés.

Délai de prescription

Six ans

Autre

N / A

Fréquence

Trimestriel.

Méthode de dépôt

Électronique (ou papier si moins de dix employés)

Délais (paiements compris)

15 du deuxième mois après le trimestre de déclaration

Crédits de TVA

Remboursement automatique en cas d'excédent de TVA en amont déclaré dans la déclaration de TVA. Peut faire l'objet d'un audit

Corrections

Dans la déclaration de TVA ultérieure est inférieure à 5% de la TVA due dans la déclaration de TVA et datant de moins de six mois.

Non-résidents

Permis. Les non-UE peuvent exiger un représentant fiscal

Autres dépôts

Liste mensuelle des ventes européennes pour les marchandises le 15 du mois suivant, et il n'y a pas de seuil de déclaration. Si les livraisons intracommunautaires de biens ne dépassent pas 50 000 € au cours d'un trimestre de l'année précédente, vous pouvez déposer une déclaration trimestrielle. Les ESL pour services sont déposées trimestriellement le 15 du mois suivant. Intrastat mensuel jusqu'au 10 du mois suivant pour les livraisons de biens supérieures au seuil : expéditions : 700 € ; arrivées : 700 €.

SAF-T

N / A

Pénalités et intérêts

N / A Plus de 20 € par jour ou 1% de TVA pour les retours manqués. Intérêts de retard de 0,06% par mois. Amendes pour TVA sous-déclarée de 10% à 20% du montant dû selon le niveau de déclaration volontaire.

Retours de vente à distance B2C

Malte participe à la déclaration de TVA paneuropéenne One-Stop-Shop OSS pour la vente à distance, introduite en juillet 2021.