Conformité à la TVA et règles de déclaration en Espagne (2023)

Vous trouverez ci-dessous un résumé des principales règles prévues par la législation pour la TVA espagnole (LIVA (loi 37/1992), réglementation de la TVA) et l’adoption de la directive européenne sur la TVA.

TVA Espagne 2023

Points forts

Terme local
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Taux de TVA - standard
21%
Actualité des tarifs
Réductions temporaires de la TVA sur l'alimentation et le chauffage domestique
Taux de TVA - réduit
dix%; 4 % ; 0%
Format du numéro de TVA
ES X12345678
Seuil d'inscription
Néant pour les entreprises espagnoles résidentes et non résidentes. Il est possible d'antidater une immatriculation à la TVA. 10 000 € pour les services numériques paneuropéens et le retour des biens OSS. Acquisitions intracommunautaires 10 000 €
Groupe TVA
Régime limité
Récupération de TVA entreprises étrangères
Oui, mais nécessite un accord de réciprocité pour les entreprises hors UE
Représentant fiscal
Obligatoire pour les pays hors UE (sauf Royaume-Uni, Norvège). Pas de responsabilité partagée.
Monnaie
Euro €, janvier 1999

Administration

Introduction
L'Espagne a introduit la TVA/IVA le 1er janvier 1986 lors de son adhésion à l'Union européenne
Lois sur la TVA
LIVA (loi 37/1992) et réglementation de la TVA ; Également directive TVA de l'UE qui prend la suprématie dans le cadre de l'adhésion à l'UE
Autorités fiscales
Agencia Estatal de Administración Trubutaria (AEAT), qui fait partie du ministère des Finances et des Administrations publiques

Taux de TVA

Taux standard
21%
Actualité des tarifs
Réductions temporaires de la TVA sur l'alimentation et le chauffage domestique
Tarifs réduits
10 % : hébergement résidentiel et hôtelier ; certaines denrées alimentaires; service de l'eau; le transport des passagers; événements en direct ; conférences et foires commerciales similaires; construction. 4 % : livres et ebooks ; denrées alimentaires de base; Logement social; médecine
Détaxé
Exportations et mouvements intracommunautaires de marchandises ; transport maritime commercial et services de soutien connexes ; certaines fournitures d'or;
Exempter
Éducation; services financiers; santé et bien-être social; location de biens immobiliers; paris et jeux d'argent; Services sociaux

Champ d'application de la TVA

Champ d'application de la TVA
Fourniture de biens et de services nationaux imposables ; importations de l'UE ; les acquisitions intra-communautaires ; Vente à distance de biens B2C (OSS ou IOSS) ; réception de services ou de marchandises via l'autoliquidation

Délais

Biens & Services (règle générale)
Marchandises : lorsqu'elles sont fournies au client. Services : lorsqu'ils sont exécutés. Paiements anticipés : lorsqu'ils sont payés sauf pour les fournitures intracommunautaires ;
Frais inversés
Identique à la règle générale pour les biens et services
Services continus
Approvisionnements en cours lorsque le prix est dû
Importations
Moment de l'importation. Report de déclaration de TVA autorisé sur demande pour certaines entreprises
Marchandises sur approbation et retour
Il n'y a pas de règles spéciales, donc généralement lorsque la facture est émise ou aurait dû être émise. Sinon, au moment de la livraison des biens et de la prestation des services. Paiements anticipés soumis à la TVA au moment de la réception des fonds.

Inscription

Seuil d'immatriculation à la TVA
Néant pour les entreprises résidentes et non résidentes. Les contribuables recevront également un compte de courrier électronique fiscal pour recevoir les avis d'imposition (dirección electrónica habilitada) auxquels l'agent de la TVA devra pratiquement accéder. .10 000 € pour les services numériques paneuropéens et le retour des biens OSS. Acquisitions intracommunautaires 10 000
Enregistrement volontaire à la TVA
N/a en l'absence de seuil d'immatriculation à la TVA
Format du numéro de TVA
Numéro de TVA international (NIF et 'ES) : ES X12345678 ; Numéro NIF X12345678 (domestique uniquement). Le numéro comprend 1 caractère selon la structure juridique ou le non-résident ; 1 caractère de contrôle ; 7 chiffres
Groupe TVA
Non. Les sociétés financières, économiques ou patrimoniales (50%) peuvent adhérer volontairement à un groupement sans identité unique à la TVA avec soit : déclaration simplifiée avec déclaration consolidée ; étendu avec des options de partage des coûts. Mais TVA toujours due sur les factures intra-groupe
Non-résidents
Obligation limitée d'enregistrement en raison de l'utilisation intensive de l'autoliquidation. Exceptions : livraisons intracommunautaires ; IOSS ou OSS pour la vente à distance depuis les pays tiers
Représentant fiscal
Obligatoire pour les entreprises des États non membres de l'UE, sauf si leur pays a conclu un accord d'assistance mutuelle (par exemple, le Royaume-Uni et la Norvège). Les représentants fiscaux ne sont pas conjointement et solidairement responsables de la TVA du client, sauf pour les réclamations de la 13e directive. Les enregistrements de TVA à l'importation IOSS B2C nécessitent un «intermédiaire» pour les pays hors UE et ne partagent pas les obligations de TVA du client.
Services numériques
L'Espagne participe au système européen de déclaration de TVA du guichet unique (OSS) pour les services numériques, de télécommunications et de radiodiffusion. C'était auparavant le régime MOSS jusqu'au 30 juin 2021
Frais d'immatriculation à la TVA
Autorisé pour les frais d'installation et de préparation

Factures TVA

Émission
Au moment de la fourniture. Mais au moins avant le 16 de la fin de la période de déclaration de TVA au cours de laquelle le moment de la fourniture. Cela doit coïncider avec la déclaration de TVA pour déclarer la TVA due
Contenu
Date; numéro de facture séquentiel unique ; numéro de TVA du fournisseur ; TVA du client si espagnol ; nom et adresse du fournisseur et du client ; description, quantités, etc. des biens ou services ; montants bruts, nets et TVA ; taux de TVA ; explication si fournitures exonérées
Factures électroniques
Rapports de transactions SII en temps quasi réel
Factures simplifiées
Moins de 400 € (TVA incluse) ; Moins de 3 000 € pour l'accueil, l'entretien de la voiture ; transports de personnes. La facture simplifiée peut exclure les détails du client et le montant de la TVA. Non autorisé pour l'autoliquidation avec des fournitures non résidentes ou intracommunautaires
Auto facturation
Oui avec accord entre fournisseur et client. Nécessite une notification AEAT si non-résident d'un pays sans accord de réciprocité (par exemple, les États-Unis)
Conservation des factures
Quatre années. Nécessite une notification à l'AEAT s'il est stocké en dehors de l'Espagne et ne peut être conservé que sous forme électronique avec un accès facile pour l'AEAT
Règles de change
Le montant de la TVA doit être indiqué en €. Taux de conversion au jour de la facture par Banque centrale européenne de la Banque centrale espagnole
Corrections de facture
Notes de crédit avec des détails complets ou simplifiés autorisés, y compris le numéro de facture de la facture originale et une explication de la correction. Limite de quatre ans pour modifier une facture.

Conformité

Droit à déduction
Exclus : divertissements ; échantillons ; voyage et hôtel s'ils ne sont pas éligibles à l'impôt sur les sociétés ; Nourriture et boisson
Stock sur appel
À la suite des correctifs rapides de l'UE de 2022, l'Espagne a introduit la simplification des stocks sur appel, permettant le mouvement des marchandises vers le site du client espagnol sans enregistrement à la TVA étrangère. Les marchandises détenues par le fournisseur dans un entrepôt où le client éventuel n'est pas encore connu (B2B ou B2C) nécessitent l'enregistrement à la TVA espagnole (stock de consignation)
Autoliquidation - B2B
Marchandises : lorsque le fournisseur n'est pas résident, l'autoliquidation s'applique pour les clients espagnols et non espagnols. Services : s'applique lorsque le client est enregistré à la TVA espagnole - si le client n'est pas enregistré à la TVA, le fournisseur doit s'enregistrer en espagnol. Autoliquidation nationale sur : le commerce du carbone ; construction; déchets; téléphones portables; ordinateurs et tablettes ; consoles de jeux; gaz & électricité; certain or;
Escomptes de caisse
Facture émise avec prix réduit comme base imposable. Un avoir et une nouvelle facture sont exigés si le client ne se prévaut pas de l'escompte pour paiement anticipé ou comptant.
Allègement des créances irrécouvrables
Oui si le client est liquidé ou en retard de plus de 12 mois (6 mois pour les petites entreprises). La dette doit dépasser 50 € (depuis 2023)
Report de la TVA à l'importation
Oui pour les grandes entreprises (CA supérieur à 6 M€) et autres sur dossier uniquement. La TVA à l'importation est réglée via la déclaration de TVA, donc pas de paiement en espèces. Uniquement via les déclarations de TVA mensuelles - donc résidents uniquement
Entrepôt TVA
La TVA et l'entrepôt douanier sont prévus en Espagne.
Fourniture et installation
Traité comme une fourniture (avec autoliquidation pour les non-résidents) à moins que le coût des matériaux ne dépasse 40 % sur le contrat. Dans ce cas livraison de biens
Services d'utilisation et de jouissance
Mise à jour en 2023, conformément à la directive TVA, l'Espagne a appliqué les obligations espagnoles en matière de TVA à une gamme de services fournis depuis l'extérieur de l'UE, y compris ceux qui déclenchent l'immatriculation à la TVA locale : mise à disposition de personnel ; consultant; données; droits d'auteur; publicité; services financiers; services numériques; télécoms; diffusion
Période d'ajustement des biens d'équipement
Biens mobiliers : quatre ans. Bien immobilier : 9 ans
Récupération de la TVA des non-résidents
Les entreprises de l'UE non enregistrées en Espagne peuvent récupérer la TVA espagnole subie via la réclamation en ligne de la 8e directive du bureau des impôts local. Minimum 400 € par sinistre trimestriel et 50 € pour le dernier sinistre annuel. Les pays non membres de l'UE peuvent réclamer via des demandes papier 13e directive si accord de réciprocité (Royaume-Uni, Norvège, Canada, Israël, Monaco, Suisse, Slovénie, Hongrie)
TVA sur les services numériques
L'Espagne suit le régime de TVA de l'UE sur les services numériques, introduit en 2015. Cela inclut la participation à la déclaration de TVA unique de l'UE à guichet unique (OSS) (anciennement MOSS jusqu'au 30 juin 2021)
Événements en direct
Seuil de vente à distance des biens
Néant. Suite aux réformes du paquet TVA sur le commerce électronique de l'UE à partir du 1er juillet 2021, la TVA locale espagnole doit être facturée sur toutes les ventes effectuées par des vendeurs de commerce électronique non espagnols de l'UE expédiés depuis l'UE. Ventes à distance importées n'excédant pas 150 € soumises à la TVA espagnole sur les ventes avec option de retour IOSS
Schéma de comptabilité de caisse
Oui pour les entreprises résidentes uniquement sur demande si le chiffre d'affaires annuel n'excède pas 2 M€
Caisses enregistreuses à la TVA
Aucune obligation légale
Délai de prescription
Quatre ans pour les avis d'imposition. Jusqu'à 10 ans pour fraude.
Autre

Déclarations de TVA

Fréquence
Trimestriel. Mensuelle pour les grandes entreprises résidentes (plus de 6 010 121,04 € de chiffre d'affaires) ou en régime de remboursement mensuel. Non autorisé pour les livraisons intracommunautaires ou les importateurs. Déclaration annuelle de tous les contribuables au 30 janvier de l'année suivante. L'Espagne a étendu à tous les contribuables en 2021 les déclarations de TVA pré-remplies.
Méthode de dépôt
Électronique
Délais (paiements compris)
Le 20 du mois suivant la période de déclaration. (30e si conforme à la déclaration SII) 1er février pour les déclarations de TVA du quatrième trimestre. Déclaration annuelle (sauf si sur relevé de facture en direct SII). Les non-résidents n'ont plus besoin d'effectuer des paiements via un compte bancaire espagnol
Crédits de TVA
Peut être reporté au prochain retour. Possibilité de demander le remboursement dans la déclaration finale de l'année. Quelques exceptions pour les contribuables résidents des Régimes Spéciaux.
Corrections
Via la déclaration suivante pour les trop-perçus de TVA avec lettre rectificative. Déclaration rectificative en cas de non-paiement de la TVA
Non-résidents
Tout sur les déclarations de TVA trimestrielles uniquement
Autres dépôts
Intrastat mensuel avant le 12 du mois suivant. Seuil de 400 000 € pour les expéditions et les arrivées. Liste mensuelle des ventes et acquisitions de l'UE (ESAL) avec déclaration de TVA avec ventes de biens et services à des entreprises non espagnoles immatriculées à la TVA de l'UE. Seuil de chiffre d'affaires mensuel de 50 000 € ; sinon soumissions trimestrielles. Système d'information immédiate (SII) rapports en direct par fichiers XML des factures de vente, d'achat, intracommunautaires et d'investissement émises et des informations dans les registres/livres de TVA dans les quatre jours suivant l'émission
SAF-T
N / A
Pénalités et intérêts
100 € pour un retour tardif (200 € si l'invite AEAT est émise) ; 20 € par facture manquante ; autres amendes jusqu'à 20 000 €. 5% à 20% de pénalités sur les retards de paiement de la TVA. Pénalités pour erreurs non déclarées de 15% à 150%. Pénalité SII de 0,5 % pour les transactions manquées avec un minimum de 300 € jusqu'à un maximum de 6 000 € par trimestre de déclaration
Retours de vente à distance B2C
L'Espagne participe au guichet unique paneuropéen de déclaration de TVA pour la vente à distance, introduit en juillet 2021.