Sustancia económica
Comprender la sustancia económica
Los Estados miembros de la UE, como el Reino Unido, han reforzado su compromiso con los principios de la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) para mejorar la transparencia fiscal mundial introduciendo normas específicas de contenido económico.
Por ejemplo, las sociedades residentes en Inglaterra a efectos fiscales que desarrollen determinadas actividades deberán cumplir estas nuevas medidas en su primer ejercicio contable que comience a partir del 1 de enero de 2019. El incumplimiento podría acarrear sanciones económicas. Por lo tanto, es importante que las empresas consideren el impacto de estas nuevas normas lo antes posible.
Existe una herramienta de sustancia innovadora que puede utilizarse para identificar los principales riesgos de incumplimiento de estas normas. A continuación, puede ayudarle a desarrollar y aplicar los cambios necesarios en sus políticas y procedimientos para mitigar el riesgo de incumplimiento de estas nuevas disposiciones legales, ayudarle a preparar la documentación justificativa necesaria y preparar las declaraciones fiscales de sus empresas.
El criterio de sustancia económica
as de escuelas: el Reino Unido
Las dependencias de la Corona del Reino Unido, junto con otras jurisdicciones británicas, han introducido un requisito de sustancia jurídica para las entidades que hacen negocios en sus jurisdicciones o a través de ellas. El requisito legal adopta la forma de una prueba de sustancia económica que ayudará a las entidades a demostrar que los beneficios que obtienen en el Reino Unido son proporcionales a sus actividades económicas y a su presencia económica sustancial en los países británicos.
Cada uno de estos países (Inglaterra, Escocia, Gales e Irlanda del Norte) ha introducido sus propias pruebas de sustancia económica, que se aplican a los ejercicios contables que comiencen a partir del 1 de enero de 2019. En líneas generales, estas pruebas son similares entre sí, pero existen sutiles diferencias.
Los criterios de sustancia económica
Todas las Sociedades residentes a efectos fiscales en Inglaterra, que ejerzan una “actividad relevante”, deben satisfacer la prueba de sustancia económica adecuada aplicable a dicha jurisdicción.
Las actividades relevantes son las siguientes:
- Actividades bancarias
- Actividades de seguros
- Actividades de gestión de fondos
- Actividades de financiación y arrendamiento financiero
- Actividades de las sedes centrales
- Actividades de holding
- Transporte marítimo
- Actividades de tenencia de propiedad intelectual
- Actividades de centros de distribución y servicios
- Venta de servicios y productos
- Actividades de consultoría
- Transporte
- Corredores, intermediarios
- … Lista no exhaustiva
Cuando se aplica la prueba de la sustancia económica, las empresas deben demostrar que tienen sustancia económica en Inglaterra cumpliendo las siguientes condiciones :
- dirigir y gestionar física y materialmente la empresa en dicho territorio (residencia fiscal de la Sociedad),
- realizar actividades generadoras de ingresos básicos (CIGA); y
- disponer de personal, locales y gastos adecuados.
Las empresas que deban cumplir el criterio de la sustancia económica también tendrán que facilitar información adicional en sus declaraciones fiscales anuales. Por lo tanto, los administradores de estas Sociedades tendrán que autoevaluar si han cumplido la prueba de sustancia económica e informar de ello en sus declaraciones del impuesto de sociedades.
El incumplimiento de la prueba de sustancia económica puede dar lugar a una sanción de entre 10.000 y 100.000 libras esterlinas, si no se cumple la prueba durante ejercicios consecutivos.
Las autoridades fiscales también estarán facultadas para iniciar procedimientos de liquidación de las empresas que no cumplan el criterio de sustancia económica.
El incumplimiento de la prueba de sustancia económica también dará lugar a que las autoridades fiscales estén obligadas a intercambiar información con las autoridades fiscales pertinentes (es decir, cuando lo permita un acuerdo bilateral o un tratado multilateral).
Por lo tanto, los administradores de las Sociedades residentes en las Dependencias de la Corona a efectos fiscales deben revisar sus carteras para identificar las Sociedades que deben cumplir la prueba de sustancia económica y, posteriormente, que la prueba se ha cumplido.
También tendrán que establecer mecanismos para registrar los datos justificativos pertinentes a efectos de información y demostrar que han cumplido la prueba.
Cuanto antes se lleve a cabo esta revisión, más medidas correctivas podrán adoptarse para evitar no superar la prueba de sustancia económica.
Más información sobre la sustancia económica: Understanding economic substance (pwc.com)
Más información : ¿Qué es la sustancia económica?
Fuente : https://www.pwc.com/jg/en/services/tax/economic-substance.html