Was ist wirtschaftliche Substanz

Wirtschaftliche Substanz bezieht sich auf die Anforderung, dass eine Transaktion oder Aktivität über die bloße Erlangung eines Steuervorteils hinaus ein tatsächliches wirtschaftliches Ziel haben muss, und bedeutet, dass Unternehmen beispielsweise eine angemessene Präsenz aufrechterhalten und/oder Aktivitäten durchführen müssen, die ein Grundeinkommen in der Gerichtsbarkeit, in der sie steuerlich ansässig sind, generieren.

VERORDNUNG ÜBER WIRTSCHAFTSSTOFFE
Anfang 2019 traten die Regelungen zu wirtschaftlichen Substanzen in den wichtigsten grenzüberschreitenden Gerichtsbarkeiten in Europa (in oder in der Nähe der Europäischen Union) in Kraft, wodurch Unternehmen, die bestimmte Arten von Aktivitäten ausüben, nachweisen müssen, dass sie in diesen Gerichtsbarkeiten über eine anerkannte wirtschaftliche Substanz verfügen.

WAS IST DER HINTERGRUND DER GESETZE UND VERORDNUNGEN ZUR WIRTSCHAFTLICHEN SUBSTANZ?

Der Rat der EU hat eine Entschließung über einen Verhaltenskodex für die Unternehmensbesteuerung verabschiedet, mit dem Ziel, den Auswirkungen der Nullsteuer und der bevorzugten Steuerregelungen weltweit entgegenzuwirken.

Im Jahr 2017 untersuchte die Code of Conduct Group (Code Group) die Steuerpolitik der EU-Mitgliedstaaten und von Drittländern und bewertete dabei :

Steuertransparenz,
eine gerechte Besteuerung und
die Umsetzung von Anti-BEPS-Maßnahmen (Base Erosion and Profit Shifting: Projekt der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (Organisation for Economic Co-operation and Development) zur Erosion der Steuerbemessungsgrundlage und Gewinnverlagerung).

Nach der Bewertung durch die Code Group wurde jede betroffene Nicht-EU-Rechtsprechung aufgefordert, auf die Bedenken der Code Group bezüglich der wirtschaftlichen Substanz einzugehen.

Die Regierungen jeder dieser Verwaltungen arbeiteten eng mit der Code Group zusammen, um sicherzustellen, dass diese Bedenken angemessen berücksichtigt wurden. Als Ergebnis dieser Verpflichtung wurden in jeder Gerichtsbarkeit neue Gesetze und Verordnungen zur wirtschaftlichen Substanz verabschiedet.

WELCHE KÖRPERSCHAFTEN UNTERLIEGEN DEN VORSCHRIFTEN ÜBER DIE WIRTSCHAFTLICHE SUBSTANZ?

Der genaue Geltungsbereich der Verordnung über die wirtschaftliche Substanz ist von Rechtsordnung zu Rechtsordnung etwas unterschiedlich. In der Regel fallen die meisten nicht inländischen Unternehmen unter die Definition der „relevanten Einheit“ im Sinne der Vorschriften über die wirtschaftliche Substanz. Auch wenn die genauen Mechanismen von Rechtsprechung zu Rechtsprechung variieren, muss im Allgemeinen jedes „relevante Unternehmen“ bestimmte Einlagen gemäß dem Gesetz über die wirtschaftliche Substanz tätigen, und wenn ein „relevantes Unternehmen“ „relevante Aktivitäten“ ausübt, muss es das Kriterium der anwendbaren Substanz erfüllen.

WAS IST EINE RELEVANTE TÄTIGKEIT IM SINNE DER GESETZGEBUNG ÜBER WIRTSCHAFTLICHE SUBSTANZEN?

Während alle betroffenen Rechtsträger verpflichtet sind, Informationen über ihre Tätigkeiten einzureichen, muss ein Rechtsträger, der in den Anwendungsbereich fällt, das Kriterium der wirtschaftlichen Substanz nur dann erfüllen, wenn er eine „relevante Tätigkeit“ ausübt. Die genaue Definition des Begriffs „relevante Tätigkeit“ ist von Rechtsprechung zu Rechtsprechung etwas unterschiedlich, allgemein gesprochen lautet sie jedoch wie folgt :

1. Bankgeschäft
2. Versicherung
3. Verwaltung von Fonds
4. Finanzierung und Leasing
5. Lieferung
6. Verkauf von Produkten, Dienstleistungen, Beratung, Vermittlung, Herstellung, Vertrieb, E-Commerce, Import/Export, Transport, Vermittlung, Handel, Brokerage,…
7. Holding-Einheit und
8. geistiges Eigentum.
   Nicht erschöpfende Liste

WAS SIND DIE ANFORDERUNGEN AN DIE WIRTSCHAFTLICHE SUBSTANZ?

Ein Unternehmen (mit Ausnahme eines haltenden Unternehmens und von Unternehmen, die Tätigkeiten im Bereich des geistigen Eigentums ausüben, für die andere Kriterien gelten), das eine relevante Tätigkeit ausübt, erfüllt die Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz, wenn :

1. Geschäft wird in der Gerichtsbarkeit verwaltet und geleitet,
2. die Core Income Generating Activities (CIGA) in der Provinz oder dem Territorium in Verbindung mit der jeweiligen Aktivität unternommen werden,
3. sie über geeignete physische Räumlichkeiten in der Gerichtsbarkeit verfügt,
4. es gibt in der Provinz oder dem Territorium genügend Angestellte, die über die erforderlichen Qualifikationen verfügen,
5. es gibt ausreichende Ausgaben, die in der Gerichtsbarkeit im Zusammenhang mit der betreffenden Tätigkeit getätigt werden; und
6. sie jedes Jahr einen vertraulichen Bericht über die wirtschaftliche Substanz bei der zuständigen Behörde in ihrem Zuständigkeitsbereich einreicht, der ihr bei der Bewertung der Einhaltung der Vorschriften hilft.

Die Verordnung über die wirtschaftliche Substanz legt auch fest, unter welchen Umständen die oben genannten Tätigkeiten ausgelagert werden können.

WIE REICHT MAN EINE ERKLÄRUNG ZUR WIRTSCHAFTLICHEN SUBSTANZ EIN?

Das Verfahren zur Einreichung einer Erklärung zur wirtschaftlichen Substanz (Economic Substance Notification, ESN) kann je nach Rechtsordnung, in der das Rechtssubjekt ansässig ist, unterschiedlich sein.
Im Allgemeinen werden ESN jedoch in der Regel über das Online-Portal der zuständigen Regulierungsbehörde oder durch Einreichen eines Papierformulars eingereicht. Die Beratung durch einen Rechts- und/oder Steuerexperten kann dazu beitragen, die Einhaltung der lokalen Vorschriften zu gewährleisten und Strafen oder andere rechtliche Konsequenzen zu vermeiden, die sich aus der nachträglichen oder unrichtigen Einreichung von Informationen ergeben.
Quelle: https://www.applebyglobal.com/sectors/economic-substance/

Die wirtschaftliche Substanz in Frankreich: https://cms.law/en/int/expert-guides/cms-expert-guide-on-substance-issues-across-europe/france

Noch + auf die wirtschaftliche Substanz