Le Royaume-Uni est considéré comme une excellente juridiction pour les holdings internationales pour de nombreuses raisons, notamment les suivantes :
- Pas de retenue à la source au Royaume-Uni sur les paiements de dividendes aux actionnaires.
- Pas d’impôt sur les plus-values sur la cession de participations dans des filiales, sous réserve du respect de certaines conditions.
- Pas d’impôt sur les plus-values sur les bénéfices de la cession d’actions UK Holding Company par des actionnaires non-résidents*.
- Vaste réseau de conventions de non double imposition, minimisant ainsi les retenues à la source sur les dividendes reçus.
- Pas de droits de capital sur le capital social.
- Pas de part minimum libérée pour les sociétés à responsabilité limitée.
Exonération fiscale sur les dividendes étrangers* Les dividendes reçus par une société britannique sont exonérés de l’impôt britannique sous certaines conditions. Ces conditions varient selon que le bénéficiaire est une petite, moyenne ou grande entreprise.
Petites entreprises
Une petite entreprise est définie comme une entreprise de moins de 50 employés et dont le chiffre d’affaires annuel ou le total du bilan ne dépasse pas 10 millions d’euros. Un dividende ou une autre distribution reçu par une petite entreprise est exonéré d’impôt britannique à condition que toutes les conditions suivantes soient remplies :
Le payeur est un résident du Royaume-Uni ou d’un «territoire éligible» au moment de la réception de la distribution
La distribution n’est pas un paiement d’intérêts qui est traité comme un dividende à des fins fiscales
La distribution n’est pas déductible d’impôt par le payeur
La distribution n’est pas effectuée dans le cadre d’un régime d’avantages fiscaux
Un territoire éligible est un territoire qui a un accord de non double imposition avec le Royaume-Uni qui contient une clause de non-discrimination.
Entreprises moyennes et grandes
Pour les entreprises qui ne peuvent pas être classées comme petites, les dividendes et distributions étrangers sont exonérés de l’impôt britannique s’ils appartiennent à l’une des cinq catégories suivantes :
- Dividendes et autres distributions de sociétés contrôlées (participation majoritaire)
- Dividendes et autres distributions au titre des actions ordinaires non remboursables
- La plupart des dividendes de portefeuille et autres distributions
- Dividendes provenant de transactions non destinées à réduire les impôts
- Dividendes des participations comptabilisés au passif
Lorsqu’ils n’appartiennent à aucune des catégories ci-dessus, le dividende ou la distribution d’origine étrangère sera soumis à l’impôt britannique sur les sociétés ; toutefois, un allégement peut être accordé pour l’impôt étranger, y compris l’impôt sous-jacent, lorsque la société contrôle au moins 10% des droits de vote de la société étrangère.
Pas de retenues à la source
Le Royaume-Uni n’impose pas de retenues à la source sur la distribution de dividendes aux actionnaires ou aux sociétés mères. Ceci quel que soit l’endroit dans le monde où l’actionnaire ou la société mère est résidente.
Exonération d’impôt sur les gains en capital
Il n’y a pas d’impôt sur les plus-values à payer par une société commerciale britannique ou un membre d’un groupe éligible lors de la cession d’une «participation substantielle».
Une participation substantielle est une détention d’au moins 10% des actions ordinaires d’une autre société qui ont été détenues pendant une période continue d’au moins 12 mois au cours des deux ans précédant la cession.
Pour bénéficier de l’exemption, la société investissante doit elle-même être une société commerciale ou un membre d’un groupe éligible immédiatement après la cession. Un groupe éligible est un groupe dans lequel un ou plusieurs des membres exercent des activités commerciales et les activités de ces membres pris ensemble ne comprennent pas une composante substantielle d’activités non commerciales, ce qui signifie que ces activités non commerciales ne devraient pas former plus de 20% du chiffre d’affaires total au sein du groupe.
Si, à la suite de la cession, la société investissante n’est plus une société commerciale ou un membre d’un groupe éligible, la société investissante peut toujours bénéficier de l’exonération si elle est liquidée ou liquidée dès que possible après la cession.
Cession des actions de la société holding britannique
Les actionnaires non résidents du Royaume-Uni ne sont pas soumis à l’impôt britannique sur les plus-values sur les cessions d’actions qu’ils détiennent dans une société britannique.
Réseau de conventions de non-double imposition
Le Royaume-Uni a le plus grand nombre de conventions de non-double imposition au monde, dont beaucoup prévoient un taux de retenue à la source nul ou faible sur les paiements de dividendes au Royaume-Uni.
Droit de timbre
Au Royaume-Uni, il n’y a pas de droit d’apport sur le capital-actions libéré ou émis. Un droit de timbre de 0,5%, calculé sur la valeur de transfert des actions, est payable sur les transferts ultérieurs.
Capital social minimum libéré
Il n’y a pas de capital social libéré minimum pour les sociétés à responsabilité limitée au Royaume-Uni.
Les sociétés anonymes doivent avoir un capital social minimum de 50 000 £, dont 25% doivent être libérés.
Le Royaume-Uni représente donc une juridiction holding extrêmement attractive. Une société holding britannique peut recevoir et verser des dividendes exempts de tout impôt britannique et peut, sous réserve de satisfaire à certains critères, disposer de participations substantielles en franchise d’impôt britannique.